Qu’est ce que le plafond d’épargne retraite et comment l’optimiser ?

En 2026, le PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) s'élève à 48 060 €, faisant évoluer le plafond épargne retraite qui correspond au montant maximum déductible des versements volontaires sur les produits PER, ex-PERP ou Madelin.

L'essentiel à retenir :

• Montant de référence 2026 : 48 060 € (sert à calculer votre plafond personnel)
• Si vous êtes salarié : vous pouvez déduire 10% de vos revenus professionnels 2025 (plafonné à 37 680 €) ou au minimum 4 710 €
• Si vous êtes indépendant : plafond plus avantageux calculé sur vos bénéfices avec bonus
• Droit de rattrapage : les plafonds non utilisés se conservent 3 ans maximum
  
  

Plafond épargne retraite : c'est quoi exactement ?

Le plafond épargne retraite correspond au montant maximum de versements volontaires déductibles fiscalement chaque année sur les produits d'épargne retraite. Contrairement à une réduction d'impôt qui diminue directement le montant à payer, la déduction fiscale réduit le revenu imposable avant calcul de l'impôt.

Cette limite concerne tous les dispositifs d'épargne retraite individuels :

• Plan d'Épargne Retraite (PER individuel et entreprise)
• Anciens contrats encore actifs : PERP, contrat Madelin, Préfon-Retraite
• Régimes de retraite supplémentaire d'entreprise (article 83)

Le plafond limite uniquement l'avantage fiscal, pas le montant des versements possibles. Vous pouvez verser plus que ce plafond sur votre PER, mais seule la partie dans la limite du plafond sera déductible fiscalement. Les versements excédentaires conservent leur potentiel de rendement mais n'offrent aucun avantage fiscal immédiat.

Si votre objectif principal est la constitution d'un capital à moyen terme avec une fiscalité avantageuse, le Plan d’Épargne en Actions (PEA) peut également être une alternative intéressante avec son plafond de 150 000 € et son exonération totale d'impôt après 5 ans de détention.

Comment le plafond d'épargne retraite permet de réduire vos impôts ?

Le mécanisme de déduction fiscale fonctionne par réduction du revenu imposable avant application du barème progressif de l'impôt. Plus votre tranche marginale d'imposition (TMI) est élevée, plus l'économie d'impôt réalisée est significative.

Le calcul suit cette logique : versement → baisse du revenu imposable → baisse de l'impôt selon votre TMI. Un contribuable non imposable ne bénéficie d'aucun avantage fiscal, rendant le PER moins attractif dans ce cas.

L'économie d'impôt varie directement selon votre tranche marginale d'imposition (TMI) :

TMI	Versement 1 000 €	Économie d'impôt	Coût réel
0%	1 000 €	0 €	1 000 €
11%	1 000 €	110 €	890 €
14%	1 000 €	140 €	860 €
30%	1 000 €	300 €	700 €
41%	1 000 €	410 €	590 €
45%	1 000 €	450 €	550 €

Comment est calculé le plafond d'épargne retraite ?

Le calcul du plafond épargne retraite repose sur le PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) de 48 060 € en 2026 et varie selon votre statut professionnel. L'administration fiscale applique automatiquement la formule la plus favorable entre les différents calculs possibles.

Calcul pour les salariés et fonctionnaires

Pour les salariés du privé et agents publics, deux formules coexistent avec application de la plus avantageuse :

• 10% des revenus professionnels de l'année N-1, plafonné à 8 PASS N-1 (soit 37 680 € en 2026)
• Plancher minimum de 10% du PASS N-1 (soit 4 710 € en 2026)

Calcul pour les travailleurs non salariés (TNS)

Les TNS bénéficient d'un plafond majoré plus avantageux, pouvant atteindre 88 911 € en 2026 :

• 10% du bénéfice imposable de l'année N
• Majoré de 15% sur la tranche de bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS
• Plancher minimum de 4 806 € (10% du PASS 2026)

La formule complète : 10% de 8 PASS + 15% de 7 PASS = (48 060 x 8 x 10%) + (15% x 7 x 48 060) = 38 448 € + 50 463 € = 88 911 €.

Calcul pour les personnes sans activité

Les inactifs (étudiants, demandeurs d'emploi, retraités) disposent d'un plafond fixe :

• 10% du PASS de l'année N-1, soit 4 710 € en 2026 (calculé sur PASS 2025 = 47 100 €)

Statut	Base de calcul	Plafond maximum 2026	Plancher minimum
Salarié	10% revenus N-1	37 680 €	4 710 €
TNS	10% bénéfice + 15% sur tranche	88 911 €	4 806 €
Inactif	10% PASS N-1	4 710 €	4 710 €

Exemple salarié : Un cadre avec 45 000 € de salaire en 2025 peut déduire 4 500 € en 2026 (10% x 45 000 €). S'il gagne moins de 47 100 €, il bénéficie du plancher minimum de 4 710 €.

Exemple TNS : Un consultant indépendant avec 60 000 € de bénéfice peut déduire 7 794 € ([10% x 60 000] + [15% x (60 000 - 48 060)] = 6 000 € + 1 794 €).

Exemple inactif : Un étudiant ou retraité sans revenus peut déduire 4 710 € maximum en 2026.

Où trouver son plafond d'épargne retraite ?

Votre plafond d'épargne retraite figure automatiquement sur la page 3 de votre avis d'imposition, dans une rubrique dédiée aux "plafonds épargne retraite". Cette section détaille non seulement le plafond de l'année en cours, mais aussi l'historique des reliquats disponibles.

L'administration fiscale affiche ces informations avec un niveau de détail permettant une planification optimale :

• Plafond applicable pour l'année en cours
• Reliquats non utilisés de l'année N-1, N-2 et N-3
• Total cumulé utilisable pour vos versements

Si votre plafond n'apparaît pas sur l'avis d'imposition, contactez l'administration fiscale via la messagerie sécurisée de votre espace personnel sur impots.gouv.fr ou par téléphone au 0809 401 401.

Qu'est-ce que le plafond d'épargne retraite non utilisé ?

Le plafond épargne retraite non utilisé, appelé "reliquat", correspond à la différence entre votre plafond annuel et les versements effectivement réalisés sur vos produits d'épargne retraite. Cette partie non consommée n'est pas perdue : elle se reporte automatiquement sur les 3 années suivantes.

Ce mécanisme de report permet d'adapter votre stratégie d'épargne retraite à vos capacités financières variables. Vous pouvez ainsi "rattraper" lors d'une année favorable (prime exceptionnelle, héritage, cession d'actifs) les plafonds non utilisés précédemment.

Passé le délai de 3 ans, les reliquats non exploités sont définitivement perdus. L'administration fiscale suit automatiquement ce calendrier et met à jour les montants disponibles sur chaque avis d'imposition.

Exemple de reliquats cumulés : Un salarié avec un plafond annuel de 5 000 € qui verse seulement 2 000 € par an dispose de :

• Année 1 : reliquat de 3 000 €
• Année 2 : reliquat de 3 000 € (total cumulé : 6 000 €)
• Année 3 : reliquat de 3 000 € (total cumulé : 9 000 €)
• Année 4 : plafond total utilisable de 14 000 € (5 000 € + 9 000 €)

Comment utiliser le plafond non utilisé (reliquats) ?

L'utilisation des reliquats suit une stratégie en 4 étapes permettant d'optimiser votre déduction fiscale selon vos capacités d'épargne et votre situation fiscale. Les reliquats s'ajoutent automatiquement au plafond de l'année en cours pour former un "super plafond" temporaire.

La déclaration des versements utilisant les reliquats nécessite de remplir la case 6PS (déclarant 1) ou 6PT (déclarant 2) pour la fraction dépassant le plafond de l'année courante. Cette démarche permet à l'administration fiscale d'identifier l'utilisation des reports et de calculer correctement votre déduction.

L'utilisation des reliquats se révèle particulièrement efficace lors d'années de revenus élevés ou de changement de situation fiscale. Plus votre TMI est élevée, plus l'économie d'impôt réalisée justifie l'effort d'épargne.

Attention : N'oubliez pas que le PER bloque vos capitaux jusqu'à la retraite (sauf exceptions : achat résidence principale, accidents de la vie). Vérifiez votre besoin de liquidités avant d'utiliser massivement vos reliquats.

Mutualisation du plafond entre conjoints : comment ça marche ?

La mutualisation des plafonds épargne retraite permet aux couples mariés ou pacsés, déclarant leurs revenus en commun, de transférer le plafond non utilisé d'un conjoint vers l'autre. Cette optimisation fiscale nécessite de cocher la case 6QR sur la déclaration de revenus.

Cette stratégie se révèle particulièrement avantageuse lorsque les conjoints présentent des écarts de revenus significatifs ou des capacités d'épargne déséquilibrées. Le conjoint aux revenus les plus élevés (TMI supérieure) peut alors exploiter le plafond non utilisé de l'autre pour maximiser l'économie d'impôt.

La case 6QR doit être cochée chaque année : la mutualisation n'est jamais automatique ni reconduite tacitement. Cette démarche volontaire permet aux couples de conserver leur flexibilité selon l'évolution de leur situation.

Exemple concret de mutualisation : Marie (salariée) a un plafond de 5 000 € mais ne verse que 2 000 € cette année. Son mari Paul (salarié) a un plafond de 4 000 € mais souhaite verser 7 000 €. Avec la case 6QR cochée, Paul peut utiliser les 3 000 € non utilisés de Marie et déduire au total 7 000 € (ses 4 000 € + 3 000 € de Marie).

Cette optimisation fonctionne uniquement pour le plafond "classique" des salariés. Le plafond Madelin des TNS ne peut pas être mutualisé entre conjoints.

Les erreurs fréquentes du PER à éviter

Plusieurs erreurs courantes dans la gestion du plafond épargne retraite peuvent entraîner une perte d'optimisation fiscale ou des désagréments administratifs.

La confusion entre plafond de déduction et plafond de versement constitue l'erreur la plus répandue. Verser plus que votre plafond reste possible sur un PER, mais seule la fraction dans la limite du plafond génère une déduction fiscale.

L'oubli de consultation des reliquats prive de nombreux épargnants d'opportunités de déduction majorée. Ces montants, affichés sur l'avis d'imposition, peuvent représenter des milliers d'euros de droits à déduction supplémentaires.

Liste des erreurs à éviter :

• Confondre déduction fiscale et plafond de versement PER
• Négliger les reliquats disponibles sur son avis d'imposition
• Verser massivement sans vérifier ses besoins de liquidités futurs

L'anticipation du blocage des capitaux sur le PER représente un enjeu majeur souvent sous-estimé. Les sorties anticipées restent exceptionnelles (achat résidence principale, accidents de la vie) et ne couvrent pas tous les besoins de liquidités.

Une surcotisation mal planifiée peut ainsi créer des difficultés financières, surtout si elle mobilise l'ensemble des liquidités disponibles. L'équilibre entre optimisation fiscale et souplesse patrimoniale nécessite une approche mesurée.